欧盟中小型非上市公司ESG披露标准ESRS-VSME（征求意见稿）简介

咱们一起来看下欧盟中小型非上市公司的ESG披露标准ESRS-VSME的标准征求意见稿(征求意见时间截至2024-05-21)。

本标准草案是自愿的，适用于在欧盟受监管的市场上进行交易（未上市）证券不被认可的企业。【指令第3条2013/34/EU]基于他们的财政年度资产负债表总额、净营业额和平均员工人数定义并区分了三类中小企业。

（a） 如果不超过以下阈值中的两个，则该企业规模为微型：

i.资产负债表总额为350000欧元，

ii.净营业额70万欧元，以及

iii.10名员工。

（b） 如果不超过以下阈值中的两个，则企业规模为小型：

i.资产负债表总额为400万欧元，

ii.800万欧元的净营业额，或

iii.平均50名员工。

（c） 如果不超过以下阈值中的两个，则企业规模为中型：

i.资产负债表总额为2000万欧元，

ii.净营业额4000万欧元，以及

iii.250名员工。

一.VSME ED的结论基础主要介绍了哪些背景?

以下内容主要来自《欧洲财务报告咨询组（EFRAG）非上市公司小型和中型企业（VSME）可持续性报告标准草案的结论基础》（以下简称为“VSME ED结论基础”），发布于2024年1月。该文档是由EFRAG的可持续性报告技术专家组（SR TEG）和可持续性报告委员会（SRB）编写的，旨在概述制定VSME可持续性报告标准草案（VSME ED）时所考虑的因素和过程。

以下是对文档主要内容的汇总和分析：

1. 目的和背景：

• VSME ED旨在为非上市公司（包括微型企业）提供一个自愿性的可持续性报告标准。

• EFRAG的使命是促进和开发欧洲在财务和可持续性报告领域的观点，并为欧洲委员会提供技术建议。

2. 关于EFRAG：

• EFRAG通过单一市场计划获得欧盟资助，但其表达的观点和意见仅代表作者本人，并不一定反映欧盟或参与国家的立场。

3. VSME ED的结构：

• 文档包含三个模块：基础模块、叙述性政策、行动和目标（Narrative-PAT）模块以及商业伙伴模块。

• 基础模块是针对非上市公司的入门级模块，使用简化语言，不要求进行实质性评估。

• Narrative-PAT模块要求进行实质性分析，以披露对企业重要的可持续性事项。

• 商业伙伴模块包括金融行业参与者所需的指标，以及其他与商业伙伴相关的指标。

4. 关键议题和披露：

• 包括环境指标（如能源使用、温室气体排放）、社会指标（如员工健康与安全、薪酬、集体谈判和培训）和商业行为指标（如腐败和贿赂的定罪和罚款）。

5. 市场接受度：

• VSME ED的成功依赖于其市场接受度，包括准备者（SMEs）和使用者（如银行、投资者和企业客户）的接受。

6. CSRD的参考：

• 文档提到了《企业可持续性报告指令》（CSRD），特别是关于为小型非复杂银行和保险公司（ESRS LSME ED）设定信息获取上限的条款。

7. 简化语言和与ESRS Set 1的一致性：

• VSME ED在保持与ESRS Set 1一致性的同时，采用了更简化的结构和语言，以便于理解和应用。

8. VSME ED的范围：

• 适用于未在欧盟监管市场上市的实体，包括微型、小型和中型企业。

9. 报告原则：

• 包括对实质性原则的讨论，以及如何应用于Narrative-PAT和商业伙伴模块。

10. 披露要求：

• 对于基础模块，披露要求是“如果适用”，则必须报告，无需进行实质性分析。

• 对于商业伙伴模块，只有当披露对企业具有实质性时，才需要报告。

11. 附录和附录：

• 包括定义术语、公共和内部会议列表、外联会议列表、VSME社区成员的细分、与SFDR、基准法规和第3支柱数据点的比较，以及关于VSME ED和ESRS Set 1中SFDR、基准法规和第3支柱数据点的详细分析。

12. 结论基础的批准：

• VSME ED在EFRAG SR TEG和SRB的共识基础上获得批准，并进行了公开咨询。

13. 反馈和咨询：

• 文档提到了对VSME ED草案的反馈过程，以及EFRAG如何考虑这些反馈来改进标准。

14. 实施和影响：

• 讨论了VSME ED在减少非上市公司可持续性报告负担方面的潜在作用，以及如何与大型企业的ESRS报告义务相协调。

15. 法律和监管框架：

• 强调了VSME ED与CSRD的一致性，以及如何通过简化披露要求来满足小型企业的特定需求。

16. 未来步骤：

• 文档最后提到了EFRAG SRB对ED版本的一些更改，并指出这些更改将在附录8中详细说明。

整体而言，VSME ED结论基础是一个全面的文件，它详细说明了制定VSME可持续性报告标准的过程、原则和目标，以及如何通过与现有金融报告框架的一致性和简化的语言来满足非上市公司的需求。

二.ESRS VSME ED相对于ESRS 主要的简化和修订的方法论是什么?

ESRS（European Sustainability Reporting Standards）VSME ED（Voluntary Standard for non-listed Small and Medium-sized Entities Exposure Draft）相对于ESRS的主要简化和修订的方法论包括以下几个方面：

1. 模块化方法：VSME ED采用模块化方法，由三个模块组成：基础模块、叙述性政策、行动和目标（Narrative-PAT）模块以及商业伙伴模块。这种模块化允许企业根据自己的规模和复杂性选择适合的报告要求。

2. 简化的语言和结构：VSME ED特别为非上市公司设计，使用了简化的语言和结构，以降低理解和应用标准的难度。

3. 实质性评估的简化：在基础模块中，VSME ED不要求进行实质性评估，而是采用“如果适用”的方法，这减少了小型企业在报告时需要进行的分析和判断。

4. 减少披露要求：VSME ED对披露要求进行了精简，只包括对企业重要的可持续性事项，从而减少了企业在报告中需要提供的信息量。

5. 针对小型企业的特定考虑：VSME ED考虑到小型企业的规模和资源限制，提供了针对这些企业的特定考虑，例如在商业伙伴模块中，只要求报告对企业具有实质性的事项。

6. 与ESRS Set 1的一致性：尽管进行了简化，VSME ED仍然保持与ESRS Set 1的结构、可持续性事项和关键定义术语的一致性，以便于理解和应用。

7. 减少对小型企业的负担：VSME ED旨在减少对小型企业的报告负担，特别是通过限制从小型企业获取信息的要求，以符合CSRD（Corporate Sustainability Reporting Directive）的规定。

8. 实体特定考虑：VSME ED提供了实体特定考虑，允许企业根据自身的特定情况来决定报告的内容，这为小型企业提供了灵活性。

9. 公众咨询和反馈：VSME ED的制定过程中包括了公众咨询和反馈，以确保标准能够满足小型企业的实际需求，并考虑到不同利益相关者的观点。

10. 排除复杂议题：VSME ED在某些情况下排除了对小型企业来说过于复杂的议题，如特定的环境指标或供应链管理问题，这些问题在ESRS Set 1中可能包含，但在VSME ED中则被简化或省略。

通过这些简化和修订的方法论，VSME ED旨在提供一个更加适合小型企业的可持续性报告框架，同时保持与ESRS整体框架的一致性，并支持小型企业参与到可持续发展的转型中。

三. ESRS VSME ED的主要内容有哪些?

ESRS-VSME（European Sustainability Reporting Standards for non-listed Small and Medium-sized Enterprises）的主要内容包括以下几个方面：

1. 目的和适用范围：

• VSME ED旨在支持微型、小型和中型企业（SMEs）贡献于更可持续和包容的经济，改善他们面临的可持续性问题的管理，提供有助于满足贷方/信贷提供者和投资者的数据需求，从而帮助企业获得融资，并满足大型企业从供应商那里请求的可持续性信息需求。

2. 模块化标准：

• VSME ED包括三个模块：基础模块（Basic Module）、叙述性政策、行动和目标（Narrative-PAT）模块以及商业伙伴（Business Partners）模块。企业可以根据自己的特定情况选择一个或多个模块来准备其可持续性报告。

3. 基础模块：

• 包括有关企业环境、社会和商业行为的基本指标和披露要求，如能源和温室气体排放、空气、水和土壤的污染、生物多样性、水资源、资源使用、循环经济和废物管理、劳动力一般特征、健康与安全、薪酬、集体谈判和培训等。

4. 叙述性政策、行动和目标（PAT）模块：

• 包括与企业的政策、行动和目标（PAT）相关的叙述性披露，要求企业进行实质性分析，以披露与其业务和组织相关的可持续性事项。

5. 商业伙伴模块：

• 提供了额外的数据点，以满足企业的商业伙伴、投资者和贷款人的一般需求。这些数据点反映了根据相关法律和法规对金融市场参与者的义务。

6. 披露要求：

• 包括对环境、社会和治理（ESG）方面的具体披露要求，如GHG排放减少目标、性别多样性比例、物理风险、危险废物和/或放射性废物比例、与国际公认工具的一致性、监测合规性的流程和解决违规行为的机制等。

7. 实质性原则：

• 要求企业在准备可持续性报告时，根据其对企业的显著性和信息的显著性来识别和披露相关的可持续性事项。

8. 利益相关方：

• 强调了利益相关方在实质性分析过程中的重要性，并要求企业识别和考虑受影响的利益相关方和使用可持续性报告的用户。

9. 附加信息：

• 鼓励企业根据其特定情况提供额外的信息，以支持提供相关、真实、可比、易于理解和可验证的信息。

10. 报告原则：

• 包括准备可持续性报告时应遵循的原则，如时限、与财务报表披露的一致性和联系、保密和敏感信息的处理等。

11. 术语定义：

• 附录A提供了标准中使用的关键术语的定义，以确保概念的一致性和清晰度。

12. 利益相关方参与：

• 如果企业与利益相关方进行互动，可能需要披露主要利益相关方的类别和参与活动。

13. 治理：

• 要求企业描述其在可持续性事务方面的治理和责任。

14. 附录：

• 包括专门针对使用本标准产生的信息的金融市场参与者的附录，提供了与SFDR（Sustainable Finance Disclosure Regulation）、EBA Pillar 3和基准法规相关的可持续性金融数据点。

VSME ED是一个自愿性的标准，旨在帮助非上市公司，特别是小型和中型企业，以与它们规模和复杂性相称的方式来报告可持续性信息。

四.ESRS-VSME的披露要求及议题主要有哪些?

1. 基础模块（Basic Module）：

• 披露B 1 – 报告的基础。

• 披露B 2 – 向更可持续经济过渡的做法。

• 环境基础指标（B 3 – B 12），包括能源和温室气体排放、空气、水和土壤的污染、生物多样性、水资源、资源使用、循环经济和废物管理。

• 社会基础指标，涉及劳动力的一般特征、健康与安全、薪酬、集体谈判和培训。

• 商业行为基础指标，如腐败和贿赂的定罪和罚款。

2. 叙述性政策、行动和目标（Narrative-PAT）模块：

• 披露N 1 – 战略：业务模式和可持续性相关举措。

• 披露N 2 – 重大可持续性事项。

• 披露N 3 – 重大可持续性事项的管理。

• 披露N 4 – 关键利益相关方。

• 披露N 5 – 治理：与可持续性事项相关的责任。

3. 商业伙伴模块（Business Partners Module）：

• 披露BP 1 – 某些部门的收入。

• 披露BP 2 – 治理机构中的性别多样性比例。

• 披露BP 3 – 温室气体排放减少目标。

• 披露BP 4 – 气候变化缓解的过渡计划。

• 披露BP 5 – 气候变化的物理风险。

• 披露BP 6 – 危险废物和/或放射性废物比例。

• 披露BP 7 – 与国际公认工具的一致性。

• 披露BP 8 – 监测合规性的流程和解决违规行为的机制。

• 披露BP 9 – 违反OECD跨国企业指南或联合国指导原则（包括ILO宣言和国际人权法案中规定的原则和权利）。

• 披露BP 10 – 工作与生活的平衡。

• 披露BP 11 – 学徒人数。

4. 实质性原则：

• 影响重要性（Impact materiality）和财务重要性（Financial materiality）的评估。

• 利益相关方及其在重要性分析过程中的相关性。

5. 附加信息：

• 根据企业特定情况，可能需要披露未在本标准中涵盖的额外信息（指标和/或叙述性披露）。

6. 报告原则：

• 包括准备可持续性报告时应遵循的原则，如时限、与财务报表披露的一致性和联系、保密和敏感信息的处理。

7. 术语定义（Appendix A）：

• 提供标准中使用的关键术语的定义，以确保概念的一致性和清晰度。

8. 可持续性议题列表（Appendix B）：

• 提供用于确定报告内容的可持续性议题、子议题和子子议题的列表。

9. 针对金融市场参与者的附录（Appendix C）：

• 专门针对使用本标准产生的信息的金融市场参与者，提供了与SFDR、EBA Pillar 3和基准法规相关的可持续性金融数据点。

这些披露要求和议题旨在帮助非上市公司，特别是小型和中型企业，以适合其规模和复杂性的方式报告可持续性信息，同时满足投资者和其他利益相关方的信息需求。